黑龙江省人大常委会


黑龙江省国有企业法定代表人经济责任审计条例
黑龙江省人大常委会


（1996年11月3日黑龙江省第八届人民代表大会常务委员会第二十四次会议通过 1997年1月1日起施行）

第一章 总 则
第一条 为了加强对国有企业法定代表人任职期间经济责任的监督，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律、法规规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称经济责任审计，是指法律、法规规定的审计机关，部门内部审计机构、企业内部审计机构（以下简称内部审计机构）对国有企业法定代表人（以下简称法定代表人）履行职责，执行有关法律、法规、规章和政策情况，企业生产经营情况的审计评价。
法定代表人任职期间实行年度审计，在提职、转任、调动、离职前必须进行经济责任审计。
第三条 本条例适用于本省国有企业，国有资产占控股地位或者主导地位的股份制企业（以下简称股份制企业），有国有资产的中外合资、中外合作企业。
第四条 审计人员依法执行职务受法律保护，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
任何组织和个人不得阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。
第五条 本条例由各级审计机关负责组织实施。

第二章 审计组织和审计人员
第六条 各级审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。
第七条 各级审计机关负责对国有企业、股份制企业的资产、负债、损益进行审计；对本级人民政府指定的国有企业法定代表人的经济责任进行审计；指导和监督内部审计机构依法进行经济责任审计。
第八条 企业主管部门，总公司、企业集团的内部审计机构，负责直属、所属企业法定代表人的经济责任审计。
企业的内部审计机构，负责对本企业直属单位法定代表人的经济责任审计。
股份制企业，中外合资、中外合作企业监事会，负责对本企业法定代表人的经济责任审计。
本条第一款、第二款、第三款规定的内部审计机构也可以将有关经济责任审计事项委托社会审计机构承办。
第九条 社会审计机构接受委托承办有关经济责任审计事项，应当签订委托合同。
第十条 审计人员办理经济责任审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
第十一条 审计人员办理经济责任审计事项，与法定代表人或者审计事项有利害关系的，应当回避。

第三章 审计种类和内容
第十二条 经济责任审计的种类分为年度审计、离任审计、任期终结审计、特定事项审计。
第十三条 经济责任审计的内容：
（一）法定代表人履行经济责任的真实、合法、效益情况；
（二）法定代表人执行有关法律、法规、规章和政策情况；
（三）企业资产保值、增值，缴纳税、利、费、基金等情况；
（四）企业财务收支，收益分配，投资和基金管理、使用及法定代表人年薪的标准确定、支付、管理情况；
（五）企业经济决策、经营效益、经营目标完成情况以及有关经济责任的其他事项。

第四章 审计程序和方法
第十四条 审计机关或者内部审计机构会同法定代表人的任免机构确定经济责任审计种类，安排审计项目计划。
第十五条 审计机关或者内部审计机构按照审计项目计划组成审计组，并以书面形式告知被审计单位。
第十六条 被审计单位应当在规定的时间内完成财产清查，财务处理等工作，并向审计组提供法定代表人任期内述职报告等有关资料。
第十七条 审计组根据被审计单位提供的有关材料制定审计方案，于实施审计3日前向被审计单位发出审计通知书，并将其副本抄送法定代表人。
第十八条 被审计单位接到审计通知书后，3日内将对法定代表人的评价以及法定代表人的自我评价提交审计组。审计组可以采取就地审计、实地考察与审计调查相结合、经济性审计与重点抽查相结合的方式进行经济责任审计。
第十九条 审计组实施审计后，应当向派出的审计机关或者内部审计机构提出审计报告。
审计报告在提交派出的审计机关或者内部审计机构审定前，应当征求法定代表人和被审计单位的意见，法定代表人和被审计单位应当在10日内将书面意见返给审计组。
第二十条 审计机关或者内部审计机构审定审计报告，应当对审计事项作出评价，出具审计意见书，主送法定代表人的任免机构，并抄送本级人民政府审计机关、国有资产管理部门、人民政府确定的监督机构、被审计单位和法定代表人。
第二十一条 接受委托的社会审计机构承办有关经济责任审计事项的审计报告，应当报送委托的部门或者单位。
第二十二条 审计机关或者内部审计机构在审计中发现有关部门与法定代表人签订的合同、协议有违反财经法律、法规、规章和有关政策规定、企业合法权益受到侵犯等问题，应当向有关主管部门提出建议，同时报送本级人民政府或者审计机关。
第二十三条 审计机关或者内部审计机构在审计中发现被审计单位有违反财经法律、法规行为的，应当向本级人民政府或者审计机关报告。由审计机关在法定职权范围内作出审计决定，或者向有关部门提出处理、处罚的意见。

第五章 法律责任
第二十四条 法定代表人和被审计单位违反本条例规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，由审计机关提出给予行政处分的意见，由其主管部门给予法定代表人和其他直接责任人行政处
分。
第二十五条 法定代表人严重违反有关法律、法规造成经济损失，应当给予行政处分的，审计机关或者内部审计机构按照人事管理权限移送有关部门处理，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十六条 接受委托的社会审计机构未按照委托合同依法审计，隐瞒事实真相，出具伪证，提供虚假审计报告的，由省人民政府主管部门依照有关法律、法规的规定处罚。
第二十七条 打击报复审计人员尚未构成犯罪的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十八条 审计人员在审计工作中滥用职权、徇私舞弊，玩忽职守的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章 附 则
第二十九条 集体所有制企业以及实行企业化管理的事业单位法定代表人的经济责任审计，参照本条例执行。
第三十条 本条例由省人民政府审计机关负责应用解释。
第三十一条 本条例自1997年1月1日起施行。1987年省人民政府制定的《黑龙江省厂（场）长、经理经济责任审计试行办法》同时废止。



1996年11月3日

关于处置煤矿贷款意向的请示
(河南省平顶山市城市信用社 张要伟 zhangyaowei197@sohu.com)


主任办公会：
多年来，农村信用社为推动煤炭资源开发和县域经济发展，发放了大量以煤矿企业、私营矿主及其亲属为借款人的贷款，据初步统计，该类贷款2400余万元，涉及11个煤矿，大部分属于一户多笔、跨区和单户累计百万元以上的贷款，贷款遍布全辖，在信贷资产中占有相当比重，清收盘活任务较大。
在形态管理上，煤矿贷款全部形成不良贷款，煤矿企业及私营矿主高负债经营，均已形成严重的资不抵债。负债最多的前营煤矿外债高达4000多万元，周xx、牛xx外债600多万元，负债最少的赵xx外债也有300多万元。
在众多贷户中，煤矿贷款的贷户信用观念最为薄弱，还款意识最差，除xx山煤矿被依法关闭外，由于去年以来煤矿政策有所松动，各煤矿不同程度地纷纷投入生产，但原煤仍然供不应求，销售看好。大部分矿主经营好转后，并没有积极偿还信用社贷款，而是普遍抱着能推就推、能躲就躲、能逃就逃的想法，千方百计地逃避信用社债务。
为解决煤矿贷款问题，联社资产管理部积极协调法院执行庭，采取两次集中行动和突击行动，加大执行力度，采取司法拘留强制措施，按照“不还钱、就卖矿”的思路，大力打击有钱不还的赖债户、钉子户，通过不懈的努力，收到了明显的效果，张xx、马xx、牛xx等欠贷大户在法律的震慑下，在信用社强硬的态度面前，信用观念有所转变，主动与信用社联系，协商还款事宜，已达成部分还款意向。但该意向建立在被迫而不是诚信的基础之上，尚不稳定，需要信用社进一步加大工作力度，将意向变成现实，从而收回贷款本息。
对煤矿贷款的清收盘活，拟采取集中管理和招标清收的模式进行：
一、集中管理。
煤矿贷款均属跨区贷款，一个贷户的贷款，十几个信贷员催收，既浪费了信用社人、财、物力，又使贷户不胜其烦，影响煤矿正常经营，因此对煤矿贷款可以试行集中管理的多种形式：
1、贷款互调。煤矿所在地信用社和本地贷户跨区在煤矿所在地信用社贷款的信用社，以同等额度的贷款进行互调，由煤矿所在地信用社集中清收；
2、债权转让。其他信用社将本社煤矿贷款以双方协商的价格（一般可为贷款本金、诉讼费用和部分利息）转让给煤矿所在地信用社，煤矿所在地信用社作为自己的资产进行清收；
3、委托管理。其他信用社可以在不改变贷款所有权的前提下，统一将煤矿贷款委托给煤矿所在地信用社管理，由煤矿所在地信用社代为集中管理、集中清收，收回的本息按照贷款本金的比例进行分配，其他信用社按照代收贷款手续费向煤矿所在地信用社支付报酬。贷款集中管理涉及全辖各社，必须通过联社的统一协调、指导和监督，方可保证工作顺利进行。
二、招标清收。
煤矿贷款笔数多、金额大、清收盘活难度大，依靠信用社自身的力量，在短短的有效的工作时间内，难以收到预期的效果，因此对煤矿贷款可以试行对内对外招标清收的模式，最大限度地调动执行人员、信用社工作人员和社会人员的积极性。招标清收，既可以对内，也可以对外。对内招标，从社主任到信贷员，都可以应标；特殊情况下，信用社也可以作为法人应标方，参与他社煤矿贷款的有偿盘活。对外招标，只要能够协助信用社收回贷款，不拘人员，律师等社会各界人士都可以应标。实行公开招标清收标的，由基层信用社选择并经贷审会审定后，逐级报请联社资产管理部和主管领导批准；数额巨大或重大、疑难贷款，由主任办公会批准。信用社与应标方签订《不良贷款招标清收协议书》，明确双方权利义务。公开招标清收的费用，除诉讼、评估和过户费用由信用社支付外，其它费用应标方自理，信用社以到帐资金扣除相关费用后的余额，按照约定比例向应标方支付手续费。
为建立完善的协调、指导、监督机制，对煤矿贷款清收盘活建立报告制度。每户贷款清收盘活，由信用社写出包括贷款基本情况、贷户信用资产状况、拟采取清收盘活方式、措施和逾期可以达到目的等内容的请示报告，报请主任办公会批准。清收盘活结束，联社资产管理部对清收盘活的整体情况写出报告，并聘请律师对清收盘活过程的合法性及存在的不足写出法律意见书，一并报请主任办公会审查。
近年来，有关煤矿生产的政策变动频繁，煤矿随时面临着被强行关停的危险，行业政策随意性大、可预见性差，从而使煤矿贷款借款人的还款能力处于不确定状态。大部分矿主只顾眼前、不顾长远，大肆进行破坏性开采，在导致可持续开采时间缩短的同时，潜在安全风险较大，一旦发生安全事故，极可能导致煤矿被关闭，致使煤矿企业或私营矿主丧失还款能力。
在当前严峻的形势下，如果不对煤矿贷款采取积极有效的措施，即使煤矿取得收益且矿主愿意还款，但因其拖欠款项较多，所涉情况复杂，其他单位和人员抢先下手，信用社就会丧失收回此类贷款本息的大好时机，导致煤矿贷款分文无收。
由于煤矿贷款笔数多、金额大，短期内收回全部贷款本息是不现实的，只能逐步清偿，逐步收回，不可能一步到位。分期还款、以矿抵债、招标清收是当前清收盘活煤矿贷款的有效措施，也是当前清收盘活煤矿贷款的基本途径，不出现意外情况，预期可以收回全部或部分贷款本息；但由于不可预见的政策和安全因素的影响，却使这一做法存在着现实的风险，一旦国家煤炭行业政策发生变化或者该煤矿发生安全事故，极可能会导致贷户还款能力的全面丧失，全部或部分贷款最终将难以收回。
权衡轻重、权衡利害，都需要联社、信用社各级人员，自上而下，站在事关农村信用社生死存亡的高度，以“争当信用社功臣、不作信用社罪人”的高度责任感，勇于迎难而上，善于克难攻坚，敢于承担风险，以依法执行百日攻坚战和四级十户清收盘活责任制为依托，积极探索和落实煤矿贷款清收的各种有效途径，最大限度地调动人员工作积极性，最大限度地实现贷款债权，为确保全县农村信用合作事业持续、快速、健康发展作出自己应有的贡献！
以上意见，如无不妥，请批准执行。


二○○二年六月十五日